应交税费明细科目是什么

「应交税费」是一级科目，下面按税种设二级明细，增值税还要再往下设三级专栏。「应交增值税」下设进项税额、销项税额、已交税金等十个专栏，其他税种到二级为止。设多少明细看企业实际发生哪些税，空设一堆反而让余额表难读。

应交税费底下挂的是一串税种

常见二级明细有：应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、简易计税、代扣代交增值税、应交所得税、应交个人所得税、应交消费税、应交城市维护建设税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交印花税、应交土地增值税、应交资源税、应交教育费附加、应交地方教育附加。

设多少看业务。没有进出口业务的不设「出口退税」相关专栏，没有异地预缴业务的不设「预交增值税」，没有消费税应税消费品的不设「应交消费税」。明细科目是给报表和申报表服务的，不是越多越规范。

因为增值税是价外税，同一个「应交增值税」明细里，借方和贷方记的是完全不同性质的内容：借方是进项和已缴，贷方是销项和转出。只看余额看不出业务，必须分专栏才能算出应纳多少。

依据是财会〔2016〕22 号《增值税会计处理规定》。它把「应交增值税」拆成十个专栏，每个专栏对应一类业务，月末再把余额结转到「未交增值税」。专栏不是明细科目，它不单独结出余额，这一点在财务软件里建账时最容易搞错。

软件里通常把专栏建成「应交增值税」的下级，但报表取数要按专栏汇总。如果按普通明细科目设置，期末结转时会生成一堆余额，账套越用越乱，年结时对不上。

借方六个，贷方四个。借方记录进项、抵减、已缴、转出和减免，贷方记录销项、出口退税和转出。方向记反，当月应纳税额就会差一倍。

小规模纳税人不需要设专栏，只在「应交税费」下设「应交增值税」一个明细。借方记已缴，贷方记应缴，余额在贷方表示欠税。简易计税的一般纳税人，用「简易计税」明细，同样不设专栏。

销售时，借「银行存款」，贷「主营业务收入」和「应交税费——应交增值税」；缴纳时，借「应交税费——应交增值税」，贷「银行存款」。就这两笔，没有转出、没有专栏、没有月末结转。

一般纳税人的账要复杂一层，月末必须结转。这一步漏掉，「应交增值税」会挂着当月发生额，下月再累计，余额越滚越大，最后只能靠调账平掉，查不清是哪个月出的问题。

「应交增值税」核算当月发生的进项和销项，是过程；「未交增值税」核算月末结转后应交未交或多交的净额，是结果。月末结转后，「应交增值税」明细除「已交税金」外不应有余额。

月末结转，销项大于进项时：

次月缴纳时：

代扣个税走另一条线，不碰增值税明细。发放工资时代扣：借「应付职工薪酬」，贷「应交税费——应交个人所得税」；次月申报缴纳时：借「应交税费——应交个人所得税」，贷「银行存款」。这条线只有二级明细，没有专栏。

错法一：把缴纳上月的增值税记进「应交增值税（已交税金）」。这个专栏只记录当月预缴当月的税，缴上月欠税要走「未交增值税」借方。记错之后，「应交增值税」明细永远结不平，只能靠手工调账。

错法二：小规模纳税人照搬一般纳税人的十个专栏。小规模只有「应交增值税」一个明细，设了专栏反而要在月末做一堆没有意义的结转，账套越用越乱，换人接手根本看不懂。

错法三：把代扣个税挂在「应交税费——应交增值税」下面。个税是独立税种，二级明细必须是「应交个人所得税」，挂在增值税下会让申报表和账面的税种对应关系彻底失效。

可以。借方余额表示多缴或留抵。增值税留抵税额挂在「应交增值税」借方，报表上列示为其他流动资产或抵减应交税费；预缴所得税超过应缴的，也在借方，表示多预缴。不能因为余额在借方就硬调成贷方。

前者是发票已取得但还没勾选确认，后者是已确认但按政策暂时不能抵扣，比如用于简易计税项目、免税项目，进项需要在应税和免税之间划分。两者都不进「进项税额」专栏，认证或允许抵扣时再转入。混淆会让当期可抵扣税额算错。

不建议。合并之后申报表取数要手工拆，年度汇算清缴时也无法按税种核对。确实想简化，可以只对金额极小的税种合并，比如印花税和车船税，但要在备查簿里留明细。