出口退税金额怎么算

出口退税额的基本公式是：退税额 = 出口货物增值税计税依据 × 退税率。外贸企业以购进金额为计税依据，生产企业用「免、抵、退」办法倒算，两者算法不同，不能混用。标题问的「怎么算」，答案就在这个乘式和它的两种用法里。

公式里两个乘数，各是什么？

第一个乘数是计税依据。它不是出口卖价，而是货物在国内环节已经负担增值税的那个金额。外贸企业看增值税专用发票上注明的不含税金额；生产企业看出口货物的离岸价，再按外汇牌价折成人民币。

第二个乘数是退税率。它由货物对应的海关商品编码决定，不是纳税人自己选的，也不等于征税率。查的办法是出口退税率文库，按商品编码检索，结果会写明征税率和退税率各是多少。

很多人卡在第一步：拿出口合同上的成交价直接乘退税率。成交价里含利润、含运费、含保险，而退税退的是国内已征的税，基数根本不同。算错基数，算得再仔细也是错的。

外贸企业适用免退税办法，计算最直接：应退税额 = 增值税专用发票注明的购进金额 × 退税率。它不涉及内销抵扣，购进多少、退多少比例，一乘就出结果。

举个例子。某外贸公司购进一批货物，专用发票注明金额 100 万元，征税率 13%，该商品退税率 10%。应退税额 = 100 万 × 10% = 10 万元。征退税率之间差的 3 个百分点，对应 3 万元进项税额不能退，转入成本。

这 3 万元是很多新手算漏的地方。它不会消失，只是从「可退」变成「成本」，直接压低毛利。报价时如果不把这部分算进去，单子看着有利润，结汇后一核算反而是亏的。

单证上要备齐：出口货物报关单、增值税专用发票、出口发票，以及按规定需要的其他凭证。发票上的品名、数量、金额必须与报关单一致，一个品名对不上，整笔就可能被退单重报。

「免」是免征出口自产货物本环节的增值税；「抵」是用出口货物耗用的进项税额，抵减内销货物应纳的税额；「退」是抵减之后仍有留抵的部分，按规定退还。三步是一个连续动作，不是三个独立优惠。

计算顺序通常是这样：先算当期不得免征和抵扣税额，等于出口离岸价折人民币乘以征退税率之差；再算当期应纳税额，用内销销项减去可抵扣进项，得出负数即为留抵；然后算免抵退税额，等于离岸价折人民币乘以退税率。

最后一步是比较。期末留抵税额小于或等于免抵退税额时，应退税额等于留抵税额，差额部分为免抵额；留抵税额大于免抵退税额时，应退税额等于免抵退税额，超出部分结转到下期继续抵扣。

免抵额这个科目容易被忽略。它不产生现金流入，但要做账、要参与附加税费的计算，申报表上单独一栏。只盯着「退回来多少钱」，会漏掉这一块对税负的影响。

征税率是销售环节适用的税率，退税率是出口环节退还的比例，两者由不同文件规定。目前常见的情形是征 13% 退 13%，也有征 13% 退 10%、退 9% 的档次，具体按商品编码查文库，不能凭经验套。

差额部分就是「不得免征和抵扣税额」，进成本，不给退。国家这样设计有其考虑：如果征多少退多少，等于出口环节完全免税；分档退税，实际上保留了一部分税负，也用于调节资源性产品、高耗能产品的出口。

所以谈出口报价时，采购、财务、业务三方要用同一个退税率。业务按 13% 报价、财务按 9% 核算，中间 4 个点就是纯亏。这类纠纷在外贸公司里不算少见。

传统表述是四条：属于增值税、消费税征收范围的货物；报关离境出口；在财务上作出口销售处理；已收汇并经核销。四条同时满足，才谈得上退税。

其中「财务上作销售处理」最容易被忽视。货已经出境，但账上还挂在发出商品，没有确认收入，税务上就不认为出口销售已经实现，退税自然无从谈起。这是账务时点与实物流转不一致造成的典型问题。

收汇这一条近年有调整，特殊情形可按视同收汇处理，具体口径以主管税务机关的执行意见为准，各省在操作细则上存在差异。不确定的，先问主管税务机关，不要照搬几年前的攻略。

至于虚报出口、伪造单证骗取退税，性质就变了。《刑法》第二百零四条对骗取出口退税设有专条，按骗取税款数额分档量刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金。这不是补税就能了结的事。

不是。出口销售额里含利润和费用，而退税的基数是在国内环节已负担增值税的金额。外贸企业用购进金额，生产企业用离岸价，两者都不是合同上的成交总价。

不是。免税是出口环节不征销项税，但前面环节的进项不退，仍留在成本里；退税是把国内已征的税退回来。免税适用于规定范围内的出口货物，退税则要满足四个条件并完成申报。

在出口退税率文库中按海关商品编码检索，文库由税务部门发布并动态调整。同一大类商品的不同编码可能对应不同退税率，报关时商品编码报错，退税率就会跟着错。