学习通「利润分配」是所有者权益类科目，借方表示减少。提取盈余公积、宣告分配股利、结转已分配利润，都记在借方；年末净利润从「本年利润」转入，记在贷方。期末余额在贷方是未分配利润，在借方就是未弥补亏损。
借方记减少，方向跟资产相反
所有者权益类科目贷方增加、借方减少，跟负债一样，跟资产相反。所以「利润分配在借方」翻译过来就是「可供分配的利润变少了」，不是「亏了」，也不是「花掉了」。
利润分配不是费用科目。它减少的是股东权益，不进利润表。这一点决定了它不能跟「管理费用」「营业外支出」混着用，分红和提公积都不能影响当期利润，否则利润表会被重复计算。
二级明细一般设六个：未分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏。年末除「未分配利润」外，其余明细都要结平，结平后只剩一个数。
报表上只列净额。资产负债表「未分配利润」项目取自「利润分配——未分配利润」的余额，其余明细年末已经结平，不单独列示。所以看报表只知道还剩多少钱，看明细账才知道这一年提了多少、分了多少。
年末结转：净利润从「本年利润」的借方转出
年度终了，把「本年利润」的余额转入「利润分配——未分配利润」。盈利时「本年利润」是贷方余额，结转就要借记它；亏损时方向相反。这一步是把全年成果落进权益。
- 借：本年利润 1 000 000
- 贷：利润分配——未分配利润 1 000 000
亏损时：
- 借：利润分配——未分配利润 200 000
- 贷：本年利润 200 000
这一笔做完，「本年利润」清零。最常见的错法是把方向写反，做成「借：利润分配——未分配利润，贷：本年利润」。盈利企业这么记，等于把利润从权益里再拿走一次，资产负债表和利润表的勾稽关系立刻断掉。
提取盈余公积和分配股利，都落在借方
提取法定盈余公积按净利润的百分之十，累计额达到注册资本百分之五十时可以不再提取。提取任意盈余公积由股东会决定比例。两笔都减少未分配利润，所以借方都是「利润分配」的明细。
- 借：利润分配——提取法定盈余公积 100 000
- 贷：盈余公积——法定盈余公积 100 000
宣告分配现金股利时：
- 借：利润分配——应付现金股利 300 000
- 贷：应付股利 300 000
注意是「宣告」时确认负债，不是「支付」时。股东会决议通过那天就要做账，实际打款时只冲「应付股利」，不再动利润分配。拖到付款才记，当年的未分配利润会虚高。
| 业务 | 借方 | 贷方 | 对未分配利润的影响 |
|---|---|---|---|
| 年末结转净利润 | 本年利润 | 利润分配——未分配利润 | 增加 |
| 提取法定盈余公积 | 利润分配——提取法定盈余公积 | 盈余公积 | 减少 |
| 宣告分配现金股利 | 利润分配——应付现金股利 | 应付股利 | 减少 |
| 盈余公积补亏 | 盈余公积 | 利润分配——盈余公积补亏 | 增加 |
| 结转各分配明细 | 利润分配——未分配利润 | 提取盈余公积、应付股利等明细 | 减少 |
亏损年份的借方余额怎么读？
「利润分配——未分配利润」出现借方余额，表示累计未弥补亏损。资产负债表「未分配利润」项目填负数，或者从所有者权益合计里减。它不是资产，不能挂在「其他应收款」里等以后冲。
亏损弥补有五个渠道：以后年度税前利润弥补、税后利润弥补、盈余公积弥补、资本公积弥补、减资弥补。会计上只有盈余公积补亏需要做分录，税前弥补是税务口径，账上不体现。
五年这个期限是税法给的，不是会计的。会计上亏损挂在账上不受年限限制，但超过五年不能用税前利润补，只能用税后利润，这会影响所得税费用和递延所得税的确认。
用盈余公积补亏有顺序。先任意盈余公积，再法定盈余公积，补完后法定盈余公积不得低于注册资本的百分之二十五。这个下限是公司法给的，补过头会在工商变更和年检时被卡住。
盈余公积补亏，为什么记在贷方？
因为补亏是让未分配利润增加，方向必须跟「减少」相反。分录是借「盈余公积」、贷「利润分配——盈余公积补亏」。除了年末结转净利润，这是「利润分配」里少见的贷方发生额，也是最容易被写反的地方。
- 借：盈余公积——法定盈余公积 200 000
- 贷：利润分配——盈余公积补亏 200 000
常见的错法是做成「借：利润分配——盈余公积补亏，贷：盈余公积」。这么记，亏损越补越大，所有者权益总额虽然不变，但「未分配利润」和「盈余公积」两个明细全乱了，报表使用者会误判企业的累计盈利能力。把借贷两方对调，才是正确写法。
补亏之后还要把这个明细转平：借「利润分配——盈余公积补亏」，贷「利润分配——未分配利润」。结转完，「盈余公积补亏」清零，未分配利润的借方余额相应减少。
常见问题
当年亏损还要提取盈余公积吗
不需要。法定盈余公积的计提基数是当年净利润，亏损年份没有净利润，计提基数为零。以前年度有未分配利润、当年亏损的，也不提。强行提取会导致盈余公积虚增、未分配利润虚减。
提取盈余公积是按利润总额还是净利润
按净利润，也就是利润总额减所得税费用后的金额。而且要先弥补以前年度亏损，弥补完还有余额才提。按利润总额提，等于把要交的税也分了，实际可分配的钱不够。
未分配利润是负数可以分红吗
原则上不行。分配利润的前提是有可分配的利润，累计未分配利润为负时，分红等于抽逃出资，股东要退还。形式上通过决议分掉的，债权人可以主张无效，实务中还会涉及个人所得税的代扣问题。