发放工资分录怎么做

发放工资这一步的分录只有一条主线：借应付职工薪酬，贷银行存款或库存现金。代扣的个人社保、公积金、个税不在这一步另起炉灶，而是在贷方各开一个账户，把应发数和实发数之间的差额挂出去。

不涉及任何代扣时，一笔就够

最简单的情形是工资全额发现金或转账，没有社保、公积金、个税需要代扣。这时只做一笔：借应付职工薪酬——工资，贷银行存款。金额是应发数，也是实发数，两边相等。

这笔分录的含义是清偿负债。应付职工薪酬是计提时形成的负债，发放就是把它冲掉。借方减少负债，贷方减少银行存款，一增一减，资产负债表两边同时缩小。

如果发的是现金，贷方换成库存现金。如果分几次发，每次都要单独做一笔，不要合并到月底一起做，否则银行流水和账面会对不上，出纳对账时很难查。

代扣社保、公积金、个税，贷方分别记什么？

实务中几乎不存在完全不代扣的情形。标准做法是把应发工资全额记在借方，把实际付出去的钱和代扣下来的钱分别记在贷方，借贷双方仍然相等。这是发放环节最核心的一张凭证。

举例说明。某员工应发工资一万元，代扣个人社保一千零五十元、个人住房公积金一千二百元、个人所得税八十二元五角，实发七千六百六十七元五角。分录是：借应付职工薪酬——工资一万元；贷银行存款七千六百六十七元五角，贷其他应付款——社保（个人部分）一千零五十元，贷其他应付款——住房公积金（个人部分）一千二百元，贷应交税费——应交个人所得税八十二元五角。

这里只扣个人承担的部分。单位承担的社保和公积金不进这张凭证，它们在计提或者缴纳环节处理，和员工工资的发放是两条线。把单位部分塞进发放分录，会让应付职工薪酬的余额永远对不平。

为什么个人社保走其他应付款，个税走应交税费？

因为两者的法律关系不同。社保和公积金是代扣代缴，钱本质上是员工自己的，企业只是先扣下来、再统一交给社保经办机构和公积金中心，属于暂收待付，所以记其他应付款。它不是税款，不能用应交税费科目。

个税不一样。企业是法定扣缴义务人，扣下来的钱在申报期内必须缴入国库，性质上是对税务机关的负债，所以走应交税费——应交个人所得税。次月申报缴纳时，借应交税费，贷银行存款，这笔负债就清了。

还有第三种情形：公司先垫付了社保，再从工资里扣回。这时用其他应收款，不用其他应付款。判断标准很简单，先垫后扣用应收，先扣后缴用应付，方向搞反了，科目余额会出现红字。

这张表可以当模板用。实际做账时把金额填进去，检查借方合计等于贷方合计，凭证就不会错。

发放环节最容易错的三处

第一处是把单位承担的社保写进发放分录。单位部分在计提时已经进了管理费用或生产成本，发放时再写一遍就是重复计费用，月底结转时利润会偏低。检查办法是看应付职工薪酬的明细账，工资、社保、公积金应该分设二级科目。

第二处是实发数算错。正确顺序是应发工资减去个人社保、减去个人公积金、减去个税、再减去其他扣款（餐费、宿舍费、罚款、借款），剩下的才是实发。少减一项，银行付款金额和凭证就对不上。

第三处是跨月。工资当月计提、次月发放是常态，发放时冲的是上月末的应付职工薪酬余额。如果计提金额和实发应发数不一致，差额要调整，不能直接把差额挂在账上不管，否则这个科目会越滚越大。

银行代发和现金发放，处理上有区别吗

分录上没有区别，只是贷方科目不同。银行代发贷银行存款，附银行代发清单和回单；现金发放贷库存现金，附签收表。两者的原始凭证要求不同，但记账逻辑完全一致。

需要注意的是银行代发的手续费。这笔钱不进应付职工薪酬，单独记借财务费用——手续费，贷银行存款。金额很小，但漏记会让银行对账单和账面差几块钱，对账时很麻烦。

常见问题

发放工资时能不能直接借管理费用？

不能。费用在计提环节已经确认，发放只是清偿负债，借方必须是应付职工薪酬。直接借费用会导致同一笔工资计两次费用，利润表失真，应付职工薪酬的余额也永远清不掉。

社保个人部分可以先记其他应收款吗？

可以，前提是公司先垫付。月初公司统一向社保局缴纳含个人部分的总额，月末再从工资里扣回，这时用其他应收款更贴合业务实质。两种做法都合规，关键是同一企业前后保持一致。

年终奖的发放分录一样吗

结构一样，借应付职工薪酬，贷银行存款和应交税费——应交个人所得税。区别在个税的计算方式，年终奖可选择单独计税或并入综合所得，扣税额不同，但分录科目不变。